Проведение налоговыми органами контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения

          На современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации Упрощенная система налогообложения (УСН) является ведущим режимом среди специальных налоговых режимов, так как количество налогоплательщиков, желающих применять данный режим, с каждым годом только возрастает

          При проведении проверки деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, обращается внимание на наличие несоответствия или отсутствия логической связи между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности. В таких случаях запрашиваются необходимые пояснения у налогоплательщика.

            Проверяющие инспекторы проводят экономический анализ деклараций налогоплательщиков, включая проведение анализа по элементам доходов и расходов по сравнению с прошлыми налоговыми и отчетными периодами и выявление фактических причин изменения их уровня.

При анализе особое внимание обращается:

Проверяются также такие вопросы, как:

          Огромное внимание уделяется «нулевым» декларациям. Нулевая декларация – это декларация, в которой налогоплательщик отразил доходы и расходы равными нулевым значениям. Такие декларации находятся на пристальном контроле.

          Если в ходе проверки установлены ошибки в заполнении налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то налоговая инспекция как правило, информирует плательщика об этом с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в декларацию.

            Если налогоплательщик не вносит соответствующие исправления в установленный срок, налоговая инспекция приступает к сбору доказательств совершения налогового правонарушения. Для этого чаще всего используются такие методы, как:

          Нарушения, выявленных в ходе проведения налоговых проверок по налогоплательщикам, применяющим УСН, появляются в результате того, что плательщики на должном уровне не осведомлены об особенностях данного специального режима. Виды допущенных налогоплательщиками правонарушений при налоговых проверках можно разделить на два типа: типичные и нетипичные. К типичным можно отнести ошибки, которые допускаются налогоплательщиками по незнанию законодательства. Например, применение неверной ставки налогообложения, не исчисление суммы минимального налога. К нетипичным – неверное применение объекта налогообложения: доходы, вместо доходов, уменьшенных на величину расходов и наоборот.

            Основными направлениями проверок налогового органа является проверка контрагентов, сумм доходов и расходов, включенных для формирования налоговой базы. К большому сожалению, присутствует ряд налогоплательщиков, которые умышленно совершают операции с контрагентами, имеющими признаки фирм однодневок для обналичивания денежных средств через фиктивные отношения.

            В настоящий момент, в связи с ежегодной модернизацией налоговой системы, налоговые органы имеют возможность к прослеживанию финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и обладают обширной налоговой базой, которая позволяет выявить фиктивные отношения, завышение доходов и занижение налогов.

            Поступления от налогов, занимают одно из ведущих позиций, в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Уважаемые налогоплательщики! Напоминаем Вам о серьёзности последствий халатного отношения к исполнению своих обязанностей. Будьте внимательны и добросовестны, не нарушайте налоговое законодательство.